Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15), các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức; cùng với các khoản phụ cấp, trợ cấp và thu nhập khác, trừ những khoản được pháp luật quy định không tính thuế.
Luật tiếp tục kế thừa danh mục các khoản phụ cấp, trợ cấp không thuộc diện chịu thuế như phụ cấp, trợ cấp ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi; trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng; các khoản trợ cấp theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.
So với quy định hiện hành tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi, bổ sung năm 2012, phạm vi thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo luật mới đã được mở rộng. Trước đây, các khoản thu nhập chịu thuế chủ yếu gồm tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp, trong khi luật mới đã bổ sung rõ ràng tiền thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức vào diện tính thuế.
Về hiệu lực thi hành, Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 quy định luật có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Như vậy, kể từ năm 2026, phạm vi các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công sẽ được mở rộng, trong đó bao gồm cả tiền thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức. Đây là điểm mới quan trọng, tác động trực tiếp đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người lao động và cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong thời gian tới.
